Ключевые теги

Реклама

Реклама

Сравнительный анализ понятий «налоговая нагрузка» и «обязательные расходы»

Сравнительный анализ понятий «налоговая нагрузка» и «обязательные расходы»Разделы: Размещена 09.03.2016. Последняя правка: 08.03.2016. Константинов В. А., кандидат экономических наук, доцент кафедры, Приокский государственный университет УДК 338.001.36 Понятие «расходы» является одним из важнейших понятий в экономике как на микро-, так и на макроуровне. Учет и контроль расходов – это неотъемлемая часть оперативного и управленческого учета в любом бизнесе. Грамотный учет и контроль расходов имеет важное значение для наиболее эффективного управления как на уровне предприятия, так и экономикой в более широких масштабах вплоть до мирового уровня. В соответствии с ПБУ 10/99 под расходами понимается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств или иного имущества или возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации [10]. Существует несколько видов классификации расходов, выделенных на основе различных классификационных признаков: по учетному принципу, по однородности элементов, по отношению к объему производства, по способу отнесения на себестоимость, по направлениям деятельности предприятия, по статьям калькуляции, по экономической роли в процессе производства, по периодичности возникновения, по составу, по участию в процессе производства. Помимо рассмотренных существующих классификаций мы можем выделить классификацию расходов по степени неизбежности (обязательности) их осуществления для предприятия, или по степени зависимости их от деятельности предприятия.

В рамках данного классификационного признака целесообразно выделить расходы, осуществляемые по усмотрению предприятия (зависимые от деятельности предприятия) и обязательные расходы (независимые, неизбежные). В процессе своей хозяйственной деятельности предприятие осуществляет необязательные расходы. Примерами таких расходов являются расходы по закупке материалов, по выплате заработной платы работникам, по аренде помещений, по уплате процентов по кредитам, по оплате тепло - и электроэнергии, по штрафам, пеням, неустойкам. Необязательные расходы занимают наибольшую долю в их общей структуре. Данные расходы необязательны, то есть их можно избежать, они осуществляются по усмотрению предприятия и связаны с получением прибыли и определяют себестоимость продукции. Помимо расходов, осуществляемых по инициативе предприятия, существуют обязательные расходы. Они регламентируются законодательством, закреплены в различных нормативных документах, их осуществление неизбежно и не зависит от воли предприятия.

Примерами обязательных расходов являются уплачиваемые налоги, пошлины, расходы на ведение бухгалтерского и кассового учета, расходы на проведение аудиторских проверок. В отличие от необязательных, обязательные расходы не связаны с получением прибыли, а необходимость их осуществления законодательно закреплена в нормативных документах.  Для определения суммы налогов, пошлин, расходов на страхование, подлежащей уплате в бюджет, применяется термин «налоговая нагрузка», а термина, который отражал бы величину обязательных расходов на предприятии, не существует.  ФНС определяет налоговую нагрузку как налоговое бремя, наложенное на организацию. То есть это сумма налогов и взносов в государственную казну, которую организация должна заплатить. НН = Н/В ,                                                                                          (1)    В - оборот (выручка) организации по данным Федеральной службы государственной статистики [7]. Помимо данной методики существуют другие методики расчета налоговой нагрузки, разработанные Кировой Е. А., Литвиным М. И., Орловой В. М., Кадушкиным А. Н., Михайловой Н. А. Далее проведем сравнение налоговой нагрузки и обязательных расходов, которое позволит выявить наличие общих элементов у данных понятий, и оформим данное сравнение в таблице 1.                                                                                                   Понятия «обязательные расходы» и «налоговая нагрузка» объединяет то, что они обязательны для исполнения и регулируются нормативными документами. Оба понятия оказывают нагрузку на предприятие в виде расходов, которые оно обязано понести, вследствие чего происходит уменьшение экономических выгод. Однако обязательные расходы и налоговая нагрузка имеют положительное значение для государства, так как в их структуре содержится величина уплачиваемых налогов, которые являются источником дохода бюджетов соответствующих уровней.

Из приведенной выше таблицы видно, что у данных понятий существуют общие черты, однако понятие «обязательные расходы» шире, чем «налоговая нагрузка», так как помимо налогов, составляющих налоговую нагрузку, в обязательные расходы входят и другие статьи расходов. Соответственно, суммарная величина обязательных расходов будет превышать количественное значение налоговой нагрузки. На примере промышленного предприятия рассмотрим значение налоговой нагрузки и обязательных расходов в таблице 2. Таким образом, для принятия важнейших экономических решений применение такого понятия, как «налоговая нагрузка», будет не совсем корректно, поскольку оно не отражает полный перечень принудительных расходов, которые организация обязана понести. Поэтому для принятия управленческих решений и решения конкретных социально-экономических задач более целесообразно применять выделенное нами понятие «обязательные расходы».

ОР = Н + П + С + КУ + БУ + А + РС + Ар + ...                                                                   (2)  КУ – величина расходов, связанных с ведением кассового учета на предприятии БУ – величина расходов, связанных с ведением бухгалтерского учета на предприятии А – расходы, связанные с проведением аудиторских проверок на предприятии РС – величина расходов, связанных с открытием расчетного счета предприятия в банке Ар – величина расходов, связанных с ведением архива. Таким образом, предложенное нами понятие «обязательные расходы» имеет практическое значение. Данное понятие будет целесообразно применять для определения реальной нагрузки на предприятие, выраженной суммой расходов, которые предприятие обязано осуществлять в ходе хозяйственной деятельности в соответствии с различными нормативными актами. Расчет показателя «обязательные расходы» поможет в полном объеме отразить бремя, наложенное на предприятие, и тем самым обеспечит принятие более эффективных управленческих решений и поможет в решении различных социально-экономических задач как на уровне предприятия, так и в масштабах страны. Понятие «обязательные расходы» имеет большое значение, поскольку оно поможет адекватно оценить действующую систему налогообложения, систему законодательства, состояние экономики и может послужить одним из оснований для принятия важнейших управленческих решений в масштабах страны, регионов и конкретных предприятий. Низкое значение показателя «обязательные расходы» на предприятии может быть в случае открытия долгоокупаемых проектов, закрытия некоторых направлений бизнеса, снижения цен на продукцию или падения покупательского спроса, вследствие чего сокращается величина средств, уплачиваемых предприятием в бюджет государства. Напротив, слишком высокое значение данного показателя приведет к увеличению бремени расходов на предприятии и может послужить причиной сокрытия доходов и закрытия ряда предприятий. Однако, чем больше величина обязательных расходов, тем больше доходная часть бюджета государства.

Таким образом, необходимо достичь оптимальное значение показателя «обязательные расходы», что поможет сбалансировать государственный бюджет и бремя расходов на предприятиях, тем самым создать благоприятные условия для деятельности предприятий и удовлетворить потребность государства в поступлениях в бюджет. 1. Аксененко А. Ф. Управленческий учет на промышленных предприятиях в условиях формирования рыночных отношений / А. Ф. Аксененко, М. С. Бобижонов, Ж. Ж. Паримбаев. – М.: ООО «Нонпарель», 1994. 2. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И. Т. Балабанов. – 2–е изд., доп. – М.: Финансы и статистика.

, 2001. – 208 с. 3. Барнгольц С. В. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития: учебное пособие / С. В. Барнгольц. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 368 с. 4. Вахрушина, М. А. Управленческий анализ / М. А. Вахрушина.– М.: ОМЕГА-Л., 2004. – 432с. Дадашев, А. З. Налоговое планирование в организации: учебно-практическое пособие / А. З. Дадашев, Л. С. Кирина. – М.: Книжный мир., 2004.

– 168с. 5. Керимов, В. Э. Теория и практика организации управленческого учета на производственных предприятиях: научное издание / В. Э. Керимов. – М.: ИВЦ Маркетинг., 2001. – 346 с. 6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): от 05.08.2000 № 117-ФЗ : (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) : (ред. от 22.07.2005) : (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2006) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс]. – Электрон.

дан. – [М., 2005]. 7. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации [Электронный ресурс] / URL: https://www. nalog. ru 8. Панков Д. А. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / Д. А. Панков. – М.: Новое издание., 2005. – 280 с. 9. Пашигорева, Г. И. Системы управленческого учета и анализа / Г. И. Пашигорева, О. С. Савченко. – СПб.: Питер., 2003. – 176с.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н // Российская газета. – 1999. – 12 июля. 11. Попова Л. В. Налоговый учет: конспект лекций / Л. В. Попова, Т. А. Головина, Е. Л. Малкина.

– Орел: ОрелГТУ., 2006. – 247 с. 12. Современный управленческий анализ: теория и практика контроллинга / Л. В Попова, И. А. Маслова, Т. А. Головина. – М.: Дело и сервис, 2006. 13. Титов А. И. Комплексный анализ экономической деятельности: учебное пособие / А. И. Титов. – М.: ФОТОН., 2007.

– 256 с. 14. Шеремета А. Д. Управленческий учет: Учебное пособие / А. Д. Шеремет. – М.: ИДФБК-ПРЕСС., 1999. – 220 с. 15. Фатхутдинов Р. А. Управленческие решения: учебник / Фатхутдинов Р. А. – М.: ИНФРА-М., 2001.

– 312 с. 16. Федеральный закон. О бухгалтерском учете. № 129-ФЗ от 21.11.1996. // Справочно-правовая система (СПС) «Консультнт-Плюс» 17. Хорнгрен Ч. Е. Бухгалтерский учет: управленческий аспект / Ч. Е. Хорнгрен, Дж. Фостер. – М.: Финансы и статистика, 1995. 18. Чернов В. А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. М. И. Баканова. – М.: Финансы и статистика., 2001. – 320 с. 19. Чернов В. А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности: учебное пособие / В. А. Чернов.

– М.: Финансы и статистика., 2005. – 689 с. Комментарии пользователей:

Просмотров: 91